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2014第12期

小微企业的2014:“微刺激”税政或密集出台

中小微企业队伍逐渐庞大,国家一直在不断的研究和调整与企业相关的税收政策。2011年,国家下发营业税改征增值税试点方案。2012年开始在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点继而推至全国。国家税务总局局长王军3月10日表示今年将进一步加大税收扶持力度,如扩大小微企业所得税优惠政策的适用范围等。有关小微企业的税政一直在调整,今天我们就来盘点下未来可能与小微企业相关的税收政策。

中小企业税收起征点有望提高到十万

事件

日前,周德文以民进中央经济委员会副主任身份随全国人大副委员长严隽琪走访工信部,并与工信部部长苗圩进行交流。

他算了一笔账:即使企业年销售额达到120万元,扣掉大量的成本,现在一些企业的年回报率只有3%,部分企业本身就在亏损的边缘徘徊。

重庆市南川区招商网他建议:上调至月销售额低于10万元的纳税人免征增值税与营业税。 工信部部长苗圩:工信部已经开始研究这个问题。

月营业额起征点变化

重庆市南川区招商网 1000-5000元——2011年11月1日——5000—20000万元——未来——10万

预计时间: 2014年底或2015年初

直接受益企业:近 600万户月营业额十万以下的小微企业

两会重提:淘宝电商网店或将被征税

事件:

3月9日,两会重庆市南川区招商网的网络访谈上,商务部电子商务司副司长张佩东表示,2013年我国电子商务总交易额超过10万亿元,5年来翻了两番。数以万计的个体电商征税金额小,征税难度大,目前相关部门正在积极研究方案。商务部或针对个人网店征税。

征税对象: 指以个人身份在淘宝等平台上经营的那一部分电商。

可能影响:对于淘宝上几百万小微职业卖家来说,电商的无税收和无店面成本是他们赖以生存的基础。一旦征税,价格抬高,利润减少,部分卖家将另谋出路。这可能是电商的一次大洗牌。

涉及企业:近千万家网店

预计时间:尚未明确征税时间表

文化创意企业或将被减税

事件

文化部部长蔡武日前在国新办召开的“2013年文化改革发展情况和2014年重点工作”的新闻发布会上表示,我国的税制正在进行改革,在改革的过程中,充分考虑和照顾到文化企业的自身特点,在税率税制方面作出适合文化企业自身特点的制度安排。

现状:

2009年增值税改革后,增值税征收范围扩大,但由于我国“营改增”分阶段推进,第一阶段纳入试点的文化创意企业只是部分文化创意服务行业,包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务等。

减税理由:

文化产业的税负应是不同的行业有不同的比例,如国内艺术品进口关税、增值税的综合税负高达30%左右。
照最新的政策,进入市场的门槛变低,但经营成本并没有降低,文化企业的生存与发展并没有看上去那么美,而税负问题已成为制约文化产业发展的一个瓶颈。

未来:

重庆市南川区招商网建议针对国家重点发展的文化创意企业,国家可以参照科技企业出台统一、规范的税收优惠政策,扩大科技型文化创意企业申请高新技术企业的范围,为我国文化创意企业做大做强提供财税支持。

号外:注册资本登记制度改革可能给企业带来的税务风险

《注册资本登记制度改革方案》的实施对公司设立、年检等方面带来利好,但同时由于所得税、财产行为税与注册资本金关系密切,尤其是注册资本金的大小会对融资结构、融资成本扣除和股权转让所得税税基的计算等方面产生影响。 所以要注意《方案》可能带来的风险。

资本弱化制度下注册资本引发的税务风险。在考虑公司所得税的情况下,负债利息在税前支出,可以降低综合资本成本,增加企业价值,而股息支出和税前净利润要缴企业所得税。

借鉴国际经验,《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定:“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。”我国当前执行的比例是,金融企业为5∶1,其他企业为2∶1。因此,在资本弱化制度约束条件下,企业注册资本过小,势必影响向关联方债权融资的规模,企业注册资本的大小选择依然应慎重考虑。

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